Guia Global de Impostos para Indivíduos Com Compensação de Ações O Global Tax Guide explica a tributação da remuneração de ações em 38 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, fonte de renda, residência fiscal, imposto de saída e relatórios de ativos. Para fornecer mais recursos, cada país guia links para o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, para o tratado de imposto do país com os Estados Unidos. Os perfis de países são rotineiramente revistos e atualizados conforme necessário. No final de cada um, é fornecido o mês da atualização mais recente necessária. Não é incomum para uma regra de impostos do país sobre a compensação de ações para ser inalterado por vários anos, por isso em alguns guias país não são necessárias atualizações por longos períodos. Além da cobertura específica do país neste guia, consulte também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa sobre planos de ações fora dos Estados Unidos. Um FAQ diferente explica os programas da compensação de imposto por meio de que algumas companhias pagam o imposto estrangeiro dos empregados em atribuições internacionais. Seu Guia Global de Impostos é ótimo e vale a assinatura em si. Um grande recurso A tributação da compensação de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de ações. Em um levantamento de empresas multinacionais, 67 dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2015 Global Equity Incentives Survey pela PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Guia de Impostos Globais é um ponto de partida valioso para os participantes do plano de ações e profissionais de planos de ações que precisam saber sobre a tributação da remuneração de ações nos países cobertos. Procure aconselhamento profissional sobre situações específicas Este guia pode ser um ponto de partida útil e uma ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis fiscais em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas. O conteúdo do Guia Global de Impostos não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicas. Antecedentes do Global Tax Guide O Global Tax Guide foi originalmente preparado por Louis Rorimer do escritório de advocacia Jones Day em Cleveland, Ohio, e foi escrito para expressar suas opiniões e não necessariamente as opiniões do escritório de advocacia que ele está associado. Rorimer é também o autor do livro de dois volumes International Stock Plans. O Guia de Impostos Globais é atualizado conforme necessário pelo pessoal da myStockOptions. Controller Tratado Tributário Os Estados Unidos entrou em tratados de imposto de renda com um número de países estrangeiros. Sob estes tratados, os residentes de países estrangeiros são tributados a uma taxa reduzida, ou estão isentos de impostos sobre o rendimento dos EUA sobre certos itens de renda que recebem de fontes dentro dos Estados Unidos. Essas taxas reduzidas e isenções variam entre países e itens específicos de renda. Se uma isenção de tratado se aplica a uma determinada pessoa, e os documentos adequados são apresentados, a pessoa será isenta da IRS NRA retenção exigência. Para ser concedido um tratado de imposto, um indivíduo deve ter um SSN (número de segurança social) ou um ITIN (número de identificação individual do contribuinte.) Para que um estrangeiro não residente se aproveite dos benefícios de um tratado fiscal entre os Estados Unidos E seu país de origem, ele deve primeiro ser um residente desse país. Alguns tratados fiscais mais recentes definem residentes, porém os tratados de impostos mais antigos não. Nesse caso, os EUA olham para as leis do país de origem para definir residente. Se uma NRA não receber um tratado de imposto, mas é elegível, ele pode reivindicar a isenção do tratado em uma declaração de imposto de renda dos EUA e justificar a reclamação diretamente com o IRS. Como um benefício do tratado é determinado: Existe um tratado de imposto de renda entre o país de origem e os EUA Será que os indivíduos estatuto de residência fiscal dos EUA qualificar sob o tratado para uma possível isenção O tratado contém um artigo que se relaciona com os indivíduos finalidade principal de presença Nos EUA O tipo de renda pago ao indivíduo coberto no artigo aplicável do tratado tributário O indivíduo atende às qualificações específicas estabelecidas no artigo do tratado fiscal aplicável Se a resposta for não a qualquer item listado acima, então o indivíduo Não se qualifica para o benefício do tratado fiscal. Os impostos serão retidos: Remuneração dependente (ou seja, emprego): retenção na taxa NRA (Individual, 1) Remuneração independente (ou seja, honorários): retenção em 30 Scholarship / Fellowship , Q vistos): retenção em 14 Se a resposta for160yes to160all itens listados acima, o indivíduo geralmente qualifica para o benefício do tratado fiscal. Formulário 8233: rendimento de remuneração dependente Formulário 8233: rendimento de remuneração independente Formulário W8-BEN: rendimento de compensação (W8-BEN): rendimento de royalties Formulário W-9: estrangeiro residente com compensação dependente Restituição da residência: A política do IRS exige que um indivíduo restabeleça a residência e a presença física no país tratado e esteja ausente dos EUA por um ano (365 dias) antes de permitir os benefícios do tratado em um período posterior. A ausência é para garantir que o indivíduo se tornou um residente para fins fiscais no país tratado, mais uma vez. Por exemplo, um estudante de F-1 que muda de status para professor de H-1B não é elegível para o benefício de artigo de tratado de professor / pesquisador. Isso ocorre porque o benefício de artigo de professor / pesquisador não é uma continuação do benefício de artigo de estudante / estagiário. O benefício do aluno pára com a mudança de status. O IRS acredita que quando um indivíduo está nos Estados Unidos por um longo período de tempo em um status, eles são improváveis de ser residente fiscal em seu país tratado quando eles mudam para o novo status. O IRS permite que B-1 / B-2 visitas por razões não relacionadas durante o ano o indivíduo deve estar em casa para restabelecer residência. Tais propósitos podem ser ignorados para fins da política de IRS exigindo o restabelecimento da residência entre os pedidos de tratados. Mudança de Estado: O IRS geralmente não permite que os benefícios do tratado para os indivíduos que entraram nos Estados Unidos em um status e, eventualmente, mudar para um estatuto diferente, a menos que o tratado indica o contrário (como com a regra de benefício combinado.) O indivíduo teria que restabelecer Residência antes que um benefício do segundo tratado fosse permitido. Objetivo primário: O trabalho específico que um indivíduo possui não determina o propósito primário de uma pessoa ao determinar se um indivíduo se qualifica para os benefícios do contrato. É a finalidade preliminar em seus originais de imigração de apoio que determina a finalidade preliminar para um benefício do tratado. Regra de desempate: Algumas NRAs podem ser um cidadão de um país estrangeiro e um residente de outro país estrangeiro. A ARN não pode escolher qual tratado oferecerá os melhores benefícios. Neste caso, as diretrizes de regras de desempate devem ser estabelecidas no artigo de residência dos tratados fiscais. Em geral, o tratado a ser usado seria aquele onde o indivíduo tem a conexão mais próxima (ou seja, onde o indivíduo tem um lar permanente, onde as conexões econômicas estão mais próximas) Cláusula de Poupança: Na maioria dos tratados o artigo de residência tem uma cláusula de poupança que permite Os EUA para tributar seus cidadãos como se o tratado não tivesse entrado em vigor. Ele é projetado para impedir os cidadãos dos EUA ou residentes de usar o tratado fiscal de forma inadequada para reduzir sua responsabilidade fiscal dos EUA. No entanto, a maioria dos tratados oferece uma exceção à cláusula de poupança provisão para certos tipos de indivíduos, incluindo estudantes, estagiários, professores e pesquisadores. Regra de Back-to-Back: Alguns tratados fiscais impedem um indivíduo de reivindicar uma isenção, quer durante um período imediatamente após um em que outra isenção foi reivindicada ou para o mesmo fim em várias ocasiões. Tipicamente, a fim de reivindicar um tratado adicional, o NRA deve retornar ao país de origem por um período de um ou mais anos antes de retornar aos EU. Cláusula retroativa: A maioria dos tratados fiscais especifica um limite de tempo ou dólar para o qual o benefício do tratado é permitido. No entanto, vários tratados de imposto de renda contêm uma linguagem que declara que os benefícios fornecidos sob um determinado artigo podem não ser permitidos, se um indivíduo exceder o limite de tempo ou dólares estabelecidos no artigo do tratado. Esses tratados específicos exigem tributação retroativa para dólar um se o limite for excedido. (Um indivíduo que termina o seu emprego dentro do prazo do tratado, mas depois permanece como turista por um período de tempo passado o prazo estabelecido no tratado iria invocar a cláusula retroativa, mesmo que o seu tempo adicional nos EUA é por não remunerado , Atividades turísticas. A cláusula retroativa cobre toda a sua permanência física nos EUA.) Um indivíduo que tenha sido concedido um tratado de imposto com um ITIN que então obtém um SSN, deve refile o formulário 8233 com o SSN. Isto é para que a unidade ITIN possa ser informada de que o antigo número ITIN não é mais necessário. Países do Tratado Fiscal (a partir de 06/07): Austrália, Áustria, Bangladesh, Barbados, Bélgica, Canadá, China (República Popular da), Comunidade de Estados Independentes, Chipre, Alemanha, Grécia, Hungria, Islândia, Índia, Indonésia, Irlanda, Israel, Itália, Jamaica, Japão, Cazaquistão, Lituânia, Luxemburgo, México, Marrocos, Países Baixos, Nova Zelândia, Noruega, Paquistão, Filipinas , Polónia, Portugal, República Checa, República Checa, República Checa, República Checa, República Checa, República Checa, República Checa, Sri Lanka, Trinidad e Tobago, Tunísia e Turquia. Ucrânia, Reino Unido, Venezuela. IRS publicação 901 tem o conteúdo completo de todos os tratados fiscais negociados entre os EUA e os países listados acima. Back para os resultados da pesquisa Onde eu refletindo deduções de imposto pago no Reino Unido sobre NQSO sob Reino Unido EU tratado de dupla tributação Im um residente do Reino Unido trabalhando em EU Desde 2010 e tendo completado anual EUA e Reino Unido declarações fiscais durante este tempo. Em 2012, eu vendi alguns de meus empregadores concedidos opções de ações (NQSO) com o meu W-2 para 2012, refletindo a renda e imposto pago. No entanto, quando eu posteriormente preenchido pelo Reino Unido declaração de imposto para o ano 2012/13, os meus consultores fiscais do Reino Unido (Ernst amp Young) informou-me que o imposto do Reino Unido também era devido para o período a partir da data das opções foram concedidos (2006 amp 2008) Deixou o Reino Unido. Tendo explicado que eu já tinha pago imposto sobre a opção de venda nos EUA durante 2012, EampY informou que eu sou capaz de reivindicar de volta o imposto que eu já paguei duas vezes no Reino Unido / EUA Tratado de dupla tributação. Onde e como posso refletir isso na minha apresentação E, finalmente, posso refletir a dedução mesmo que o imposto do Reino Unido era apenas um passivo acumulado em 31 de dezembro de 2013 (pagamento real foi feito em Jan14) ou eu preciso esperar até 2014. Obrigado antecipadamente. 1 pessoa encontrou esta útil Eu estou em uma situação similar entretanto meus pagamentos foriegn do imposto para meu NQSO aconteceram muitos anos antes que eu exered (porque eu tive que pagar o imposto na concessão e 9 anos mais tarde eu exered). O IRS não me daria um crédito fiscal para isso, porque era antes de se tornar um residente. No seu caso, você pode ser capaz de reivindicar um crédito fiscal estrangeiro contra o imposto do Reino Unido (dependendo de quando você pagou isso). Outra informação a considerar. Fui aconselhado por EY (depois que eu tinha apresentado vários retornos) que a determinação real da responsabilidade fiscal para NQSO é onde você estava residente entre GRANT e VEST - não exercício. Isto é, se você foi concedido o seu NQSO antes de se tornar um residente fiscal dos EUA (e assumindo que eles concluíram vesting quando você estava nos EUA), então você deve ser capaz de descartar a parte pré-residente de qualquer responsabilidade fiscal dos EUA (ou seja, ). O fator de complicação (que eu também tenho uma questão pendente sobre) é que o W2 assume que todo o exercício foi um evento tributável dos EUA e precisamos descobrir como refletir este prorata em TT para que o IRS irá reembolsar o imposto em excesso Estado / alimentado) que foi pago. Esta resposta foi útil Sim Não Esta mensagem foi fechada e não está aberta para comentários ou respostas. Mais Ações As pessoas vêm para o TurboTax AnswerXchange para obter ajuda e respostas. Queremos que eles saibam que estavam aqui para ouvir e compartilhar nosso conhecimento. Fazemos isso com o estilo eo formato de nossas respostas. Aqui estão cinco diretrizes: Mantenha-o conversacional. Ao responder perguntas, escreva como você fala. Imagine que você está explicando algo a um amigo de confiança, usando linguagem simples e cotidiana. Evite o jargão e termos técnicos quando possível. Quando nenhuma outra palavra vai fazer, explicar termos técnicos em Inglês simples. Seja claro e diga a resposta na frente. Pergunte a si mesmo que informações específicas a pessoa realmente precisa e, em seguida, fornecê-lo. Stick para o tópico e evitar detalhes desnecessários. Divida as informações em uma lista numerada ou com marcadores e destaque os detalhes mais importantes em negrito. Seja conciso. Objetivo para não mais de duas frases curtas em um parágrafo, e tentar manter os parágrafos a duas linhas. Uma parede de texto pode parecer intimidante e muitos não vão lê-lo, então quebrá-lo. Sua aprovação para ligar para outros recursos para obter mais detalhes, mas evitar dar respostas que contêm pouco mais do que um link. Seja um bom ouvinte. Quando as pessoas colocam perguntas muito gerais, tomar um segundo para tentar entender o que theyre realmente procurando. Em seguida, forneça uma resposta que os oriente para o melhor resultado possível. Seja encorajador e positivo. Procure maneiras de eliminar a incerteza antecipando as preocupações dos povos. Tornar aparente que realmente gostamos de ajudá-los a alcançar resultados positivos. Você ainda tem uma pergunta Faça sua pergunta para a comunidade. A maioria das perguntas obter uma resposta em cerca de um dia. Publique a sua pergunta à comunidade Regressar aos resultados da pesquisaUnited States. Questões Fiscais Relacionadas com Empregados Internacionais Móveis na Europa Para empresas que empregam funcionários internacionais móveis (IMEs), ou estão considerando fazê-lo, e que fornecem (ou quem pode fornecer) compensação de incentivos de capital (por exemplo, opções de ações e unidades de ações restritas (RSUs) ) Para suas IMEs, há muitas questões fiscais que precisam ser consideradas para garantir que o empregador relevante cumpre com suas obrigações fiscais. Mesmo dentro da União Europeia, as questões diferem de jurisdição para jurisdição, o que torna este um fardo particular para os empregadores. Este Comentário fornece um resumo das considerações fiscais que se aplicam em quatro grandes jurisdições da UE (Reino Unido, França, Itália e Alemanha), particularmente no que respeita a opções de compra de acções ou subvenções de RSU a IMEs, como ilustração das questões que os empregadores e empregados devem Atacar REINO UNIDO É importante determinar o tratamento fiscal adequado, porque a omissão de contabilizar devidamente as obrigações fiscais e de segurança social pode resultar na responsabilidade do empregador pelos seus empregados39, bem como incorrer em penalidades e juros significativos. No Reino Unido, é o empregador, na maioria das circunstâncias, que é o principal responsável pela contabilização do imposto de um empregado. Foi notado que HM Revenue Customs (HMRC, a autoridade fiscal do Reino Unido) tornou-se cada vez mais consciente da falta de cumprimento nesta área. O tratamento fiscal do Reino Unido dos incentivos de capital próprio concedidos às IMEs dependerá de vários factores, tais como a data de concessão, a natureza dos prémios atribuídos, a residência e o domicílio do trabalhador e os factores relacionados com o movimento e o emprego do trabalhador . Em geral, as opções de compra de ações concedidas a empregados fora do Reino Unido estarão isentas de imposto no Reino Unido quando as ações forem exercidas após a chegada ao Reino Unido, desde que o funcionário não tenha conhecimento de sua mudança para o Reino Unido no Momento da concessão ea subvenção não foi efectuada no que se refere aos direitos do Reino Unido. Se o empregado está ciente de sua mudança para o Reino Unido, ou recebe os prêmios de capital durante uma atribuição temporária fora do Reino Unido, em seguida, em geral, o imposto do Reino Unido será pago sobre o ganho proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido durante o período Desde a concessão até a aquisição da opção. No que se refere ao tratamento fiscal das UANR e outros prémios de atribuição de quotas condicionais, a prática corrente do HMRC é a de que o tratamento fiscal dependerá do facto de o prémio de capital próprio constituir uma opção para efeitos fiscais no Reino Unido. Quando os prémios atribuídos são tratados como opções, qualquer ganho deve ser tributado numa base proporcional. Quando os prémios atribuídos não constituem opções, qualquer ganho é susceptível de ser tributado na mesma base que um prémio em dinheiro, caso em que o ganho total pode estar sujeito ao imposto britânico, sujeito à disponibilidade de quaisquer franquias. Empregados que deixam o Reino Unido Quando o empregado é residente no Reino Unido no momento do prêmio, mas deixa o Reino Unido antes do exercício ou vesting, o imposto de renda do Reino Unido será pago no exercício ou vesting, independentemente de o empregado permanecer residente no Reino Unido. No entanto, o ganho sujeito a imposto no Reino Unido pode ser reduzido sob as regras base de remessas (que podem ser aplicadas a indivíduos que não estão domiciliados no Reino Unido para fins fiscais) ou sob um tratado de dupla tributação aplicável. (A base de remessas significa que, em termos gerais, apenas os rendimentos remetidos para o Reino Unido estão sujeitos à tributação no Reino Unido.) Tal como acontece com os trabalhadores que se deslocam ao Reino Unido, o tratamento fiscal dos prémios atribuídos a indivíduos que não residem no Reino Unido No Reino Unido no momento da concessão) dependerá se os prêmios constituem opções para fins de imposto no Reino Unido, bem como o tempo de exercício ou vesting. As opções exercidas até ao final do ano fiscal do Reino Unido de saída do Reino Unido estão geralmente sujeitas a imposto sobre o ganho que é proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido, enquanto as opções exercidas após o fim do ano fiscal de partida do Reino Unido geralmente Isento do imposto britânico. É claro que, na prática, pode ser difícil para o empregador britânico assegurar o cumprimento das suas obrigações relativamente a um empregado que já não está no Reino Unido. Quando os prêmios de ações concedidos não constituem uma opção, qualquer ganho pode ser tributado como um bônus em dinheiro e potencialmente todo o ganho estará sujeito a imposto, sujeito à disponibilidade de quaisquer relevos. É importante notar que são aplicáveis regras adicionais para determinar o tratamento fiscal dos prémios concedidos antes de 6 de Abril de 2008, quando as regras fiscais relativas à residência mudaram. Empregados não domiciliados no Reino Unido Os funcionários residentes, mas não domiciliados no Reino Unido, podem estar sujeitos à tributação sobre a base de remessas. Esses indivíduos podem ter direito a uma isenção do imposto sobre o rendimento do Reino Unido, quando parte do ganho no exercício ou aquisição do prémio é atribuível a serviços de emprego prestados fora do Reino Unido. O montante tributável no Reino Unido é determinado de acordo com uma fórmula estatutária e está sujeito a várias condições que, em geral, isentar uma proporção de renda ou ganho que se relaciona com o tempo gasto fora do Reino Unido. De acordo com a base de remessa de impostos, esta isenção será perdida se o rendimento do prêmio é trazido de volta para o Reino Unido, que inclui o uso da renda para pagar dívidas do Reino Unido. A HMRC também considera que as acções de uma empresa do Reino Unido devem ser remetidas quando os rendimentos resultam dessas acções, na medida em que são activos no Reino Unido e, por conseguinte, são utilizados no Reino Unido por e para benefício do trabalhador. Sujeito ao país de residência do empregado e à existência de quaisquer tratados de dupla tributação entre o país de residência do empregado eo Reino Unido, o alívio pode estar disponível sob um tratado de dupla tributação ou sob a lei do Reino Unido. FRANÇA De acordo com a legislação nacional francesa, os ganhos derivados do exercício de opções de compra de acções ou da concessão de UANR são tratados como rendimentos de trabalho. Consequentemente, são abrangidos pelo âmbito territorial da tributação francesa se o beneficiário for um residente fiscal francês ou se o beneficiário não residente exercer as respectivas funções profissionais em França. A Administração Tributária Francesa (FTA) segue os princípios da OCDE na determinação da fonte territorial de tais ganhos nas situações em que o beneficiário transfere a sua residência fiscal entre diferentes países. Os ganhos são abrangidos pelo âmbito de aplicação da tributação dos rendimentos franceses, na medida em que as funções profissionais do beneficiário foram exercidas em França durante o período que é recompensado pela atribuição de opções de compra de acções ou RSUs (Período de Referência). Período de Referência Stock Options. Para determinar a parte do ganho abrangida pelo imposto de renda francês, os empregadores do IME devem determinar caso a caso (i) se a concessão constitui uma recompensa pelo desempenho do beneficiário antes ou depois da data de concessão Em cada caso, e (ii) o período de emprego relevante que é assim recompensado. O FTA entende que os subsídios de opções de ações visam geralmente recompensar o desempenho futuro. O Período de Referência é, portanto, o período entre a data de outorga das opções de compra de ações e a data em que são adquiridas (ou seja, a data em que o direito de exercer as opções se torna certo porque todas as condições são atendidas). Por exemplo, quando as opções só podem ser exercidas após quatro anos, desde que o beneficiário continue a ser um empregado nessa data, o Período de Referência será o período de quatro anos entre as datas de concessão e de aquisição. Se a análise caso a caso determinar que as outorgas de opções de ações são uma recompensa por empregos anteriores, a TLC considera que o Período de Referência começa e termina na data de concessão e que o ganho é, portanto, de origem francesa para todo o montante se O trabalhador exerce as suas funções na França nesse momento, independentemente do facto de poder ter trabalhado no estrangeiro no passado. RSUs. Para as RSUs, dois períodos devem ser distinguidos: 1. O período de aquisição (priode d39acquisition): o empregado torna-se proprietário de ações livres após um período de aquisição de dois anos e 2. O período de detenção (priode de conservation) De suas ações livres após um período subsequente de dois anos após o período de aquisição de dois anos. Para ser RSUs qualificadas, o empregado tem de satisfazer os requisitos para ambos os períodos. O Período de Referência para UAS é o período entre a data de outorga das UANR e a data em que o direito do empregado de receber as ações livres finalmente é adquirido. Em situações-padrão, quando as ações são emitidas e atribuídas após dois anos, desde que o beneficiário ainda seja um empregado, o Período de Referência é, portanto, o período de dois anos entre a data da outorga ea emissão e atribuição reais das ações. O período de dois anos subsequente de detenção obrigatória não é, geralmente, incluído no Período de Referência. Em contrapartida, se a emissão e atribuição reais de acções não estiverem sujeitas a qualquer condição que não seja a expiração do período legal de dois anos a contar da data de concessão das UANR, considera-se que o Período de Referência começa e termina na data de Subvenção eo ganho é considerado de origem francesa se o trabalhador exercer as suas funções em França nessa data, não obstante o facto de as acções serem efectivamente emitidas apenas dois anos mais tarde (e devem ser mantidas por um período adicional de dois anos ). Uma vez que o tratamento fiscal francês do ganho de aquisição é o mesmo para as RSUs qualificadas e não qualificadas, o principal benefício das RSUs qualificadas é que não são devidas contribuições de segurança social do empregador e do empregado. Se as acções forem vendidas antes do termo do período de aquisição de dois anos, o ganho de aquisição suportará as contribuições para a segurança social da entidade patronal e do empregado, mas se o empregado satisfizer o requisito de período de carência, taxa. Imposto de Retenção sobre os Ganhos de Origem Francesa Derivados por Contribuintes Não Residentes Os ganhos de origem francesa realizados por contribuintes não-residentes provenientes de qualquer tipo de planos de participação acionária dos empregados estão sujeitos à retenção na fonte sob o Código Tributário francês. Se o trabalhador exerceu as suas funções tanto em França como no estrangeiro durante esse período, o ganho é considerado de origem francesa proporcionalmente ao número de dias que a actividade foi realizada em França durante o Período de Referência. A taxa de imposto retido na fonte e os eventos fiscais refletem o imposto de renda sobre o ganho relevante, dependendo da magnitude do ganho, do período de detenção e da natureza das opções e RSUs (qualificadas ou não). Imposto de saída aplicável aos ganhos de capital sobre as acções detidos por pessoas singulares quando se deslocam para o seu domicílio fiscal fora da França As pessoas que movem o seu domicílio fiscal fora de França estão sujeitas a imposto sobre as mais-valias latentes sobre determinadas participações e valores mobiliários. Embora o imposto de saída se aplique a todos os indivíduos que deslocam o seu domicílio fiscal fora de França, as pessoas que se deslocam por motivos profissionais fora da UE para um país que celebrou um tratado com a França que prevê a cooperação em matéria de administração fiscal devem beneficiar de uma suspensão de pagamento Do Imposto de Saída. O FTA considera que os ganhos (não realizados) do exercício de opções de compra de ações ou da concessão de UANs estão fora do escopo do Imposto de Saída. No entanto, os ganhos não realizados em acções detidas após o exercício de opções de compra de acções ou a aquisição de direitos de subscrição serão incluídos no âmbito do Imposto de Saída. ITÁLIA Como regra geral, o regime fiscal italiano aplicável aos incentivos de capital próprio concedidos aos trabalhadores depende do tipo de prémio (opção, RSU, acções sujeitas a restrições, etc.) e dos prazos (período de carência, transferibilidade, etc.) desses prémios. De facto, em certas circunstâncias, as bolsas de valores são isentas em Itália de contribuições fiscais e / ou de segurança social. Para os IME, há uma série de factores (incluindo a residência fiscal individual, a data de concessão e a data de exercício, etc.) que os empregadores devem ter em conta para determinar as suas obrigações fiscais e de segurança social (por À retenção) no que respeita aos incentivos ao capital próprio. Os residentes italianos sujeitos a impostos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no seu rendimento mundial, enquanto os residentes não italianos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares apenas com base na fonte italiana. De acordo com o Código Tributário italiano, um indivíduo é considerado residente em Itália, para fins de imposto de renda, sempre que, por mais de 183 dias em um ano fiscal, ele (i) esteja registrado no registro civil italiano do residente Ii) tenha domicílio em Itália, ou iii) tenha residência em Itália (ou seja, a sua residência principal). Para os residentes fiscais italianos, todas as receitas de emprego recebidas, incluindo rendimentos provenientes de incentivos de capital, devem, em princípio, ser incluídas no seu rendimento tributável global. Como mencionado acima, os indivíduos que não são residentes fiscais em Itália estão sujeitos a imposto de renda pessoal sobre sua renda de fonte italiana apenas. Em especial, os rendimentos de trabalho efectuados em Itália por residentes não italianos estão sujeitos a tributação em Itália. Situações transfronteiriças podem desencadear uma dupla tributação potencial, embora possa ser concedido um auxílio ao abrigo de um tratado de dupla tributação. De acordo com o Modelo de Convenção Tributária da OCDE, os rendimentos do trabalho são geralmente tributáveis apenas no estado de residência do empregado, a menos que o rendimento seja derivado do trabalho realizado no estado de origem. Mesmo no caso de trabalho realizado no exterior, o rendimento do trabalho só pode ser tributado no Estado de residência se (i) o empregado gasta no Estado de origem um período que não exceda um total de 183 dias num período de 12 meses; (ii) A remuneração é paga por (ou em nome de) uma entidade patronal que não seja residente do Estado de origem e (iii) a remuneração não seja suportada por um estabelecimento estável da empresa da empresa localizada no estado de origem. Por conseguinte, é necessário apreciar caso a caso se um particular é ou não um residente fiscal em Itália. Se um indivíduo for considerado residente fiscal em Itália, a atribuição de capital (dependendo do seu tipo e características) seria, em geral, sob a forma de subvenção, sujeita a tributação e contribuições para a segurança social em Itália, mesmo se relacionado com o trabalho realizado no estrangeiro. Se o rendimento do trabalho proveniente dos prémios de capital próprio ser tributado também no estado de origem, um crédito de imposto para os impostos pagos no estado de origem pode estar disponível ao abrigo da legislação fiscal italiana. Se um particular não for considerado residente fiscal em Itália, não poderão ser cobrados impostos em Itália no que diz respeito a prémios atribuídos em relação a trabalhos realizados em Itália, desde que nenhum dos requisitos estabelecidos no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE Acima). ALEMANHA Um empregador alemão é responsável pelo imposto de um empregado sobre o rendimento do trabalho se o imposto não é devidamente deduzido do salário e remetido para o escritório fiscal apropriado. Além disso, o director-geral de uma empresa pode ser considerado pessoalmente responsável por impostos que deveriam ter sido retidos. Portanto, é importante para um empregador para saber sobre o tratamento fiscal dos prêmios de capital, incluindo o momento em que o imposto relevante é devido. O tratamento fiscal alemão dos prémios de incentivo concedidos aos IME dependerá do tipo de incentivo e das circunstâncias em que são concedidos. De acordo com a autoridade fiscal alemã, os prémios de capital só constituem um benefício efectivo se forem transferíveis ou forem exercidos. Consequentemente, as atribuições de capital que não sejam livremente transferíveis e não possam ser exercidas durante um determinado período não constituem um benefício e, por conseguinte, não são consideradas rendimentos tributáveis. Prémios de capital próprio, tais como opções sobre acções, podem ser considerados transferíveis se (i) estiverem cotados em bolsa de valores ou (ii) os termos do contrato de opção de compra de acções permitirem ao empregado transferir livremente as opções. RSUs normalmente não são livremente transferíveis. Os tribunais fiscais alemães consideram que um trabalhador recebe um benefício tributável apenas no momento em que o benefício tem um valor económico para o trabalhador, que é normalmente a data do exercício (no caso de uma opção) ou a data do pagamento (no caso De uma RSU). Nesta data, o empregado pode receber ações ou um equivalente de caixa. A concessão de opções de compra de ações ou RSUs ou similar equity awards como tal não cria um benefício, uma vez que não é certo que as ações serão nunca exercidas ou convertidas em dinheiro. Trabalhadores Trabalhadores e Residente na Alemanha Conforme estabelecido acima, as opções de ações são geralmente tributáveis no momento do exercício. O imposto é baseado no valor do benefício para o empregado e é calculado por referência à diferença entre o valor de mercado da ação na data de exercício eo exercício ou preço de exercício. O mesmo tratamento se aplica às RSUs. Em muitos casos, IMEs recebem prêmios de capital da empresa-mãe final e o empregador local pode não necessariamente saber o montante de opções de ações detidas por um empregado ou o valor do benefício tributável no exercício. Nesses casos, o empregado é obrigado a informar o empregador quando as opções de compra de ações são exercidas eo montante do benefício tributável para permitir que o empregador faça as devidas deduções fiscais salariais. Se o trabalhador não cumprir a sua obrigação de fornecer informações ao empregador, o empregador não pode ser considerado responsável pelo imposto que deveria ter sido retido ou pode, em determinadas circunstâncias, ser capaz de reivindicar um reembolso do empregado. Empregados que deixam a Alemanha Se a IME se mudar da Alemanha para outro país entre o momento da concessão eo exercício da adjudicação, a Alemanha reivindica o direito de tributar a parte da prestação relativa ao tempo em que o trabalhador residiu na Alemanha. Isto pode, em circunstâncias especiais, resultar numa dupla tributação ou na inexistência de qualquer tributação, embora os direitos de tributação em relação a uma prestação possam ser regidos por um tratado de dupla tributação aplicável. Empregados que vêm para a Alemanha Os mesmos princípios se aplicam se um IME que detém prêmios de ações se muda para a Alemanha e os exerce quando residente na Alemanha. Novamente, a Autoridade Tributária alemã reivindicará uma parte do benefício. No entanto, a parcela não tributável do benefício recebido pelo empregado será incluída no cálculo da alíquota de pessoa física individual aplicável. PALAVRAS FINAIS DE ADVERTÊNCIA É quase evidente que a natureza complexa das regras fiscais relativas aos IMEs em diferentes jurisdições da UE significa que é crítico analisar os factos e circunstâncias de cada caso para determinar o tratamento fiscal correcto e actual. As conseqüências de não fazê-lo corretamente não devem ser subestimados. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. O conselho do especialista deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas. To print this article, all you need is to be registered on Mondaq. Click to Login as an existing user or Register so you can print this article. Like - Click this link to Add this page to your bookmarks Share - Click this link to Share this page through email or social media Print - Click this link to Print this page United Kingdom (UK) - Tax Treaty Documents The complete texts of the following tax treaty documents are available in Adobe PDF format. If you have problems opening the pdf document or viewing pages, download the latest version of Adobe Acrobat Reader. For further information on tax treaties refer also to the Treasury Departments Tax Treaty Documents page . Page Last Reviewed or Updated: 23-Sep-2016 Know Your Rights Resolve an Issue
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